การศึกษาเปรียบเทียบกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร

Abstract

การศึกษาค้นคว้าอิสระนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อ (1) ศึกษาเปรียบเทียบหลักการคำนวณ กำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร (2) วิเคราะห์ความเหมือนและความแตกต่างของกำไรทาง บัญชีและกำไรทางภาษีอากร การศึกษาค้นคว้าอิสระนี้ ศึกษาจาก ตำรา มาตรฐานการบัญชี และหลักเกณฑ์ วิธีการเงื่อนไขตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากรซึ่งรวบรวมข้อมูลมาวิเคราะห์แนวคิดหลักการต่าง ๆ แล้วเรียบเรียงเป็นเอกสารทางวิชาการ ผลการศึกษาพบว่า (1) การคำนวณกำไรทางบัญชีใช้เกณฑ์คงค้างและจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีและหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ส่วนการคำนวณกำไรทางภาษีอากรเพียงแต่นำกำไรทางบัญชีมาปรับปรุงให้เป็นไปตามเงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการแห่งประมวลรัษฎากร ตามมาตรา 65 มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี ก็จะเป็นกำไรทางภาษีอากร (2) ความเหมือนระหว่างกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร คือ เกณฑ์การรับรู้รายได้ เกณฑ์การวัดรายได้จากการขาย เกณฑ์การรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ให้ถือปฏิบัติตามหลักการจับคู่ของค่าใช้จ่ายกับรายได้ความแตกต่างระหว่างกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร เป็นผลมาจาก เงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการ แห่งประมวลรัษฎากร หลายประการ ที่สำคัญ คือ เงื่อนไขการรับรู้รายได้ แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้เจ้าพนักงานประเมิน มีอำนาจประเมินรายได้เพิ่มขึ้นหากการรับรู้รายได้นั้นไม่เป็นไปตามเงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการแห่งประมวลรัษฎากร และมีเงื่อนไขเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายไม่ได้ในการคำนวณกำไรทางภาษีอากร ซึ่งมีอยู่หลายประการ ที่สำคัญ คือ ค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หาหรือการกุศล ค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะเป็นการลงทุนเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ภาษีเงินได้นิติบุคคล และเงื่อนไขในการที่จะหักค่าใช้จ่ายได้เพิ่มขึ้นเป็น1.5 เท่าและ2 เท่า ของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในกรณีที่รายการค่าใช้จ่ายนั้นเป็นรายการที่ได้รับการส่งเสริมจากรัฐบาล